Главная » Справочник » Бюджетирование и контроль затрат. Теория и практика » Финансовый бюджет и его разработка

Финансовый бюджет и его разработка

Финансовый бюджет представляет собой прогнозную финансовую отчетность, которая показывает финансовое положение компании по истечении планового года в случае, если все бюджеты выполнены без отклонений. «Выходной» формой финансового бюджета является проект движения денежных средств, который составляется на основе проекта отчета о прибылях и убытках и инвестиционного бюджета, но не является их расчетным итогом.

Это объясняется несколькими причинами: во-первых, статьи отчета о прибылях и убытках могут существенно отклоняться от соответствующих статей денежных поступлений, во-вторых, существуют статьи денежных поступлений и расходов, не связанных с текущим кругооборотом капитала и инвестиционной деятельностью компании. Таким образом, в процессе составления проекта бюджета движения денежных средств анализируется прогнозная динамика расчетов компании, возможного привлечения средств и погашения кредиторской задолженности.

Для разработки бюджета, помимо информации бюджета продаж, требуются дополнительные сведения: какие затраты не влияют на денежный поток, какие платежи относятся к тому же периоду, в котором начисляются, а какие в следующем; величина дебиторской задолженности на начало периода и ее изменения за плановый период; распределение платежей по месяцам, неделям и дням внутри планируемого периода; плановый остаток свободных денежных средств на начало периода.

Примерный бюджет движений денежных средств промышленной компании имеет следующий вид (таблица 3.19) Таблица 3.19. Бюджет движения денежных средств на 200г. (тыс. руб.)

Бюджетирование и контроль затрат: теория и практика

На основе отчетов о финансовых результатах, инвестициях и движении денежных средств, а также баланса на начало бюджетного периода строится проект баланса на конец бюджетного периода, основу которого составляет балансовое равенство по отдельным статьям актива и пассива:

Бюджетирование и контроль затрат: теория и практика

Плановый балансовый остаток на конец периода является расчетной величиной, балансовый остаток на начало периода берется как фактическая величина из баланса на начало бюджетного периода. Величины же планового прихода и расхода берутся из соответствующих сводных форм операционного, инвестиционного и финансового бюджетов.

Предыдущая статья Финансовый бюджет Следующая статья Финансовый бюджет компании

Статьи по теме