Факультативные элементы закона о налоге

По региональным и местным налогам:

• налоговая база и порядок ее определения устанавливаются НК РФ;
• налоговые ставки устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ.

В зависимости элемента налога, на который осуществляется воздействие, льготы подразделяются на виды:

• изъятия – это налоговые льготы, направленные на выведение из-под налогообложения отдельных предметов/ объектов налогообложения. Изъятия могут предоставляться как на постоянной основе, так и на ограниченный срок; как всем плательщикам налога, так и отдельной категории;
• скидки – это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Они подразделяются на лимитированные (размер скидок ограничен) и нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика). Скидки бывают общими (для всех плательщиков) и специальные (для отдельных категорий);
• налоговые кредиты – это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада, в формах: 1) снижение ставки налога, вычет из налогового оклада;
• отсрочка или рассрочка уплаты налога,
• возврат ранее уплаченного налога (части налога);
• зачет ранее уплаченного налога;
• целевой (инвестиционный) налоговый кредит.