Экспертное исследование НДФЛ

Ход судебной налоговой экспертизы по НДФЛ зависит от поставленного перед экспертом вопроса и вида исследуемого лица – налогоплательщик или налоговый агент.

Если требуется установить, какова сумма НДФЛ, подлежащая уплате и не исчисленная к уплате в бюджет ООО «***» (или ИП ***), как налоговым агентом, за 2015 год при выплате ООО «***» (или ИП ***) физическим лицам сумм дохода, то при назначении необходимо представить на исследование следующие документы:

• налоговые карточки по учету доходов и НДФЛ ООО «***» (или ИП ***) за исследуемый период;
• ведомости по начислению заработной платы ООО «***» (или ИП ***) за исследуемый период;
• документы, содержащие сведения о получении физическим лицом дохода за исследуемый период: в денежной форме путем безналичных перечислений, в денежной форме наличными денежными средствами, в натуральной форме и др.;
• справки о доходах, полученных физическими лицами от налоговых агентов (форма 2-НДФЛ) за исследуемый период;
• сообщение ООО «***» (или ИП ***), как налогового агента, налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ, источником дохода которого оно является, за исследуемый период;
• письменное сообщение ООО «***» (или ИП ***), как налогового агента, физическому лицу о невозможности удержать НДФЛ, источником дохода которого ООО «***» (или ИП ***) является, за исследуемый период.

Общая методика производства судебной налоговой экспертизы по НДФЛ заключается:

Во-первых, в определении суммы НДФЛ, подлежащей исчислению к уплате в бюджет с дохода физического лица, полученного им за налоговый период, при указанном условии (исходя из формулировки вопроса), как соответствующей налоговой ставке процентной доли налоговой базы.

Во-вторых, в определении суммы НДФЛ, подлежащей исчислению к уплате в бюджет физическим лицом с дохода, полученного им за налоговый период, при указанном условии, как разности между суммой НДФЛ, подлежащей исчислению к уплате в бюджет с дохода физического лица, при указанном условии, и суммой НДФЛ, исчисленной (в т. ч. удержанной) налоговыми агентами при выплате дохода физическому лицу в налоговом периоде.

В-третьих, в определении суммы НДФЛ, не исчисленной к уплате в бюджет физическим лицом с дохода, полученного им за налоговый период, при указанном условии, как разности между суммой НДФЛ, подлежащей исчислению к уплате в бюджет физическим лицом, с дохода, полученного им за налоговый период, при указанном условии, и суммой НДФЛ, задекларированной физическим лицом в налоговых декларациях по НДФЛ за налоговый период.