Главная » Справочник » Финансовая система России » Бюджетная система и бюджетное устройство РФ как основа организации государственных и муниципальных финансов

Бюджетная система и бюджетное устройство РФ как основа организации государственных и муниципальных финансов

В современных смешанных экономиках государство включено в финансовые потоки и национальную финансовую систему посредством бюджетных доходов и расходов, которые представляют собой часть государственных финансов. В настоящее время государство является одним из экономических агентов, предлагающих свои услуги домашним хозяйствам и производителям. В этом случае вопрос о рациональном размещении ограниченных финансовых ресурсов общества и ресурсов государства является наиболее актуальным.

Результат деятельности хозяйствующих субъектов – произведённый за финансовый год ВВП и входящий в него национальный доход

Стадии производства национального дохода и его потребления опосредуются этапами его распределения и перераспределения. Основу государственных финансов составляет государственный бюджет. Мобилизуемые в бюджет финансовые ресурсы обеспечивают органам власти выполнение их функций. Именно благодаря бюджету государство перераспределяет основную долю аккумулируемых им финансовых ресурсов, т.е. осуществляет регулирование экономики в интересах всех членов общества.

Бюджет государства можно трактовать с разных точек зрения:

как денежные отношения между хозяйствующими субъектами (домашними хозяйствами, предприятиями, финансовыми посредниками) и государством по поводу перераспределения национального дохода в его пользу на неэквивалентной, бессрочной и безвозвратной основе для обеспечения функций государства в обществе;
основу государственных финансов, представляющую собой форму образования и расходования фонда денежных средств в руках государства, предназначенных для финансового обеспечения его задач и функций;
финансовый план страны, основу государственного регулирования макроэкономики с помощью инструментов финансовой политики.

Бюджету принадлежит ведущее положение в финансовой системе страны. Формирование бюджета зависит непосредственно от состояния национального дохода страны и его доли, перераспределяемой в бюджет государства.

К основным финансовым методам перераспределения национального дохода, как правило, относят:

Образование и использование денежных накоплений (прибыли, платежей в социальные внебюджетные фонды).
Организацию системы налогообложения.
Финансирование отраслей и сфер национальной экономики.
Формирование и использование общественных фондов потребления, страховых и резервных фондов.

На практике под бюджетом является как денежный фонд, находящийся в руках государства, так и документ, определяющий его образование и использование. В результате, бюджет является одновременно как правовой, так и экономической категорией. В современных условиях бюджет является одним из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов в стране, а также играет активную роль в обеспечении стабильности ключевых экономических показателей.

Разделяют прямое и косвенное влияние бюджета на социально-экономическое развитие страны.

Прямое влияние проявляется в изменении пропорций распределения ресурсов в экономике, которое является непосредственным результатом налогообложения или осуществления бюджетных расходов. Косвенное влияние проявляется во влиянии закреплённых в бюджете прогнозных значений основных показателей развития страны и приоритетов финансовой политики на общественное мнение, в результате которого в обществе формируются определённые ожидания. При разработке бюджета учитываются такие макроэкономические показатели как: инфляция, курс рубля, цены на нефть и т.п.

К функциям бюджета государства относятся:

Формирование бюджетного фонда (доходов бюджета). Эта функция предполагает формирование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной власти.
Использование бюджетного фонда (финансирование бюджетных расходов). Данная функция проявляется через конкретные целевые бюджетные расходы (через расходы бюджета государство имеет возможность осуществлять свои функции).
Контрольная функция бюджета предполагающая государственный контроль за поступлением и использованием бюджетных средств.

Роль бюджета для государства заключается в отражении важнейших перераспределительных процессов, протекающих в стране, таких как расходование средств, перераспределение ВВП и его основной части – национального дохода, а также выступает в качестве эффективного регулятора социально-экономических процессов в стране.

Бюджетное устройство является основой организации государственных и муниципальных финансов. Под бюджетным устройством понимается организация и принципы построения бюджетной системы. Основы бюджетного устройства РФ определяются нормативно правовыми актами (такими как Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ) и государственным устройством (РФ является федерацией).

Бюджетное устройство РФ выражается в организации бюджетной системы и принципах её построения. Бюджетная система Российской Федерации – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Структура бюджетной системы государства определяется типом государственного устройства. Для унитарных государств свойственна двухуровневая бюджетная система, включающая государственный бюджет и местные бюджеты. Каждое государство, входящее в конфедерацию государств (союз отдельных государств) имеет свою бюджетную систему, а конфедеративный государственный бюджет формируется за счёт взносов государств, входящих в конфедеративный союз.

Для федеративных государств свойственна трёхуровневая бюджетная система, включающая государственный бюджет, бюджеты членов федерации, местные бюджеты. Такое построение бюджетной системы связано со значительными размерами территории страны и существенной дифференциацией между отдельными регионами по доходам и расходам населения, стандарту жизни и другим факторам.

Структура бюджетной системы РФ соответствует трёхуровневой бюджетной системе (рисунок 1).

Бюджетная система и бюджетное устройство РФ как основа организации государственных и муниципальных финансов

Рисунок 1 – Структура бюджетной системы Российской Федерации

Необходимо отметить, что согласно ст. 11 главы 3 раздела 1 части 2 Бюджетного кодекса РФ федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований. Ст. 12 главы 3 раздела 1 части 2 Бюджетного кодекса РФ установлена продолжительность финансового года: финансовый год соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.

Согласно ст. 28 главы 5 Бюджетного кодекса РФ бюджетная система Российской Федерации основана на следующих принципах:

единства бюджетной системы Российской Федерации;
разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
самостоятельности бюджетов;
равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
сбалансированности бюджета;
эффективности использования бюджетных средств;
общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
прозрачности (открытости);
достоверности бюджета;
адресности и целевого характера бюджетных средств;
подведомственности расходов бюджетов;
единства кассы.

В п. 1 ст. 18 главе 4 Бюджетного кодекса РФ отражено, что бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Определение принципов назначения, структуры, порядка формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, а также присвоение кодов составным частям бюджетной классификации Российской Федерации, которые в соответствии с настоящим Кодексом являются едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществляются Министерством финансов Российской Федерации (п. 2 ст. 18 глава 4 Бюджетного кодекса РФ).

Ст. 19 главы 4 Бюджетного кодекса РФ определён следующий состав бюджетной классификации Российской Федерации:

Классификация доходов бюджетов.
Классификация расходов бюджетов.
Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов.
Классификация операций публично-правовых образований (далее – классификация операций сектора государственного управления).

1 раздел – Классификация доходов бюджетов (ст. 20 глава 4 БК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 20 главы 4 БК РФ едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

налоговые и неналоговые доходы: налоги на прибыль, доходы; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; налоги на совокупный доход; налоги на имущество; налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; государственная пошлина; задолженность и перерасчёты по отменённым налогам, сборам и иным обязательным платежам; страховые взносы на обязательное социальное страхование; доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; поступления (перечисления) по урегулированию расчётов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; прочие неналоговые доходы;
безвозмездные поступления: безвозмездные поступления от нерезидентов; безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; безвозмездные поступления от негосударственных организаций; безвозмездные поступления от наднациональных организаций; доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; прочие безвозмездные поступления.

2 раздел – Классификация расходов бюджета включает в себя (п. 3 ст.21 глава 4 БК РФ):

Общегосударственные вопросы (функционирование Президента Российской Федерации; функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования; функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований; функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций; судебная система; обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора; обеспечение проведения выборов и референдумов; международные отношения и международное сотрудничество; государственный материальный резерв; фундаментальные исследования; резервные фонды; прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов; другие общегосударственные вопросы.
Национальная оборона: Вооруженные Силы Российской Федерации; модернизация Вооруженных Сил Российской Федерации и воинских формирований; мобилизационная и вневойсковая подготовка; мобилизационная подготовка экономики; подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности; ядерно-оружейный комплекс; реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества; прикладные научные исследования в области национальной обороны; другие вопросы в области национальной обороны.
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность: органы прокуратуры и следствия; органы внутренних дел; внутренние войска; органы юстиции; система исполнения наказаний; органы безопасности; органы пограничной службы; органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ; защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона; обеспечение пожарной безопасности; миграционная политика; модернизация внутренних войск, спасательных воинских формирований федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на решение задач в области гражданской обороны, а также правоохранительных и иных органов; прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности; другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности.
Национальная экономика: общеэкономические вопросы; топливно-энергетический комплекс; исследование и использование космического пространства; воспроизводство минерально-сырьевой базы; сельское хозяйство и рыболовство; водное хозяйство; лесное хозяйство; транспорт; дорожное хозяйство (дорожные фонды); связь и информатика; прикладные научные исследования в области национальной экономики; другие вопросы в области национальной экономики.
Жилищно-коммунальное хозяйство: жилищное хозяйство; коммунальное хозяйство; благоустройство; прикладные научные исследования в области жилищно-коммунального хозяйства; другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства.
Охрана окружающей среды: экологический контроль; сбор, удаление отходов и очистка сточных вод; охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания; прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды; другие вопросы в области охраны окружающей среды.
Образование: дошкольное образование; общее образование; дополнительное образование детей; среднее профессиональное образование; профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации; высшее образование; молодежная политика; прикладные научные исследования в области образования; другие вопросы в области образования.
Культура, кинематография: культура; кинематография; прикладные научные исследования в области культуры, кинематографии; другие вопросы в области культуры, кинематографии.
Здравоохранение: стационарная медицинская помощь; амбулаторная помощь; медицинская помощь в дневных стационарах всех типов; скорая медицинская помощь; санаторно-оздоровительная помощь; заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и ее компонентов; санитарно-эпидемиологическое благополучие; прикладные научные исследования в области здравоохранения; другие вопросы в области здравоохранения.
Социальная политика: пенсионное обеспечение; социальное обслуживание населения; социальное обеспечение населения; охрана семьи и детства; прикладные научные исследования в области социальной политики; другие вопросы в области социальной политики.
Физическая культура и спорт: физическая культура; массовый спорт; спорт высших достижений; прикладные научные исследования в области физической культуры и спорта; другие вопросы в области физической культуры и спорта.
Средства массовой информации: телевидение и радиовещание; периодическая печать и издательства; прикладные научные исследования в области средств массовой информации; другие вопросы в области средств массовой информации.
Обслуживание государственного и муниципального долга: обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга; обслуживание государственного внешнего долга.
Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований: дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований; иные дотации; прочие межбюджетные трансферты общего характера.

3 раздел – Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов включает в себя (п. 3 ст. 23 глава 4 БК РФ):

источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов: государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации; кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации; бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; кредиты международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации; изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета; иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;
источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов: государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте; кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте; кредиты кредитных организаций в иностранной валюте; иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов.

4 раздел – Классификация операций сектора государственного управления включает (ст. 23.1 глава 4 БК РФ и Приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н (ред. от 25.12.2015) «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016)):

Доходы:
1.1. налоговые доходы (например, налоги государственных предприятий)
1.2. доходы от собственности
1.3. доходы от оказания платных услуг
1.4. суммы принудительного изъятия
1.5. безвозмездные поступления от бюджетов
1.6. взносы на социальные нужды
1.7. доходы от операций с активами
1.8. прочие доходы
Расходы:
2.1. оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда (государственных служащих)
2.2. оплата работ, услуг
2.3. обслуживание государственного и муниципального долга
2.4. безвозмездные перечисления организациям и бюджетам
2.5. социальное обеспечение
2.6. расходы по операциям с активами
2.7. прочие расходы
Поступление нефинансовых активов: увеличение стоимости:
3.1. основных средств
3.2. нематериальных активов
3.3. непроизводственных активов
3.4. материальных запасов
Выбытие нефинансовых активов: уменьшение стоимости:
4.1. основных средств
4.2. нематериальных активов
4.3. непроизводственных активов
4.4. материальных запасов
Поступление финансовых активов:
5.1. поступления на счета бюджетов
5.2 увеличение стоимости ценных бумаг (кроме акций)
5.3. увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале
5.4 увеличение стоимости иных финансовых активов
5.5. увеличение задолженности по бюджетным кредитам
5.6 увеличение прочей дебиторской задолженности
Выбытие финансовых активов
6.1. списание средств со счетов бюджетов
6.2 уменьшение стоимости ценных бумаг (кроме акций)
6.3. уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале
6.4 уменьшение стоимости иных финансовых активов
6.5. уменьшение задолженности по бюджетным кредитам
6.6 уменьшение прочей дебиторской задолженности
Увеличение обязательств
7.1. увеличение задолженности по внутреннему государственному и муниципальному долгу
7.2. увеличение задолженности по внешнему государственному и муниципальному долгу
7.3 увеличение прочей кредиторской задолженности
Уменьшение обязательств
8.1 уменьшение задолженности по внутреннему государственному и муниципальному долгу
8.2 уменьшение задолженности по внешнему государственному и муниципальному долгу
8.3 уменьшение прочей кредиторской задолженности.